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흔히 상속재산이라 하면 상속개시 당시 피상속인이 소유하고 있던 부동산이나 예금 등만 해당되는 것으로 알고 있다. 그러나 상속세 및 증여세법에서는 위와 같은 본래의 상속재산뿐만 생명보험금 및 퇴직금 등도 상속재산으로 간주하고 있다.
▶ 생명보험금
피상속인의 사망으로 인하여 지급 받는 생명보험 또는 손해보험의 보험금으로서 피상속인이 보험계약자가 된 보험계약에 의하여 지급 받는 것은 상속재산으로 본다. 보험계약자가 피상속인이 아니더라도 피상속인이 사실상 보험료를 지불하였을 때에는 피상속인을 보험계약자로 보아 이를 상속재산으로 본다.
이 때 상속재산으로 보는 보험금의 가액은 ▲보험금 수령액 × 피상속인 부담한 보험료 합계액/피상속인의 사망 시까지 불입된 보험료의 총 합계액이다.
▶ 퇴직금, 연금 등
퇴직금·퇴직수당·공로금·연금·기타 이와 유사한 것으로서 피상속인에게 지급될 것이 피상속인이 사망함으로 인하여 상속인에게 지급되는 것은 상속재산으로 본다.
다만, 국민연금법·공무원연금법·사립학교교직원연금법·군인연금법 등의 규정에 따라 지급 받는 유족연금 등은 상속재산으로 보지 않는다.
▶ 신탁재산
피상속인이 신탁한 재산도 상속재산으로 보지만, 신탁의 이익을 받을 권리를 다른 사람이 소유하고 있는 경우에는 그 이익에 상당하는 가액은 상속재산에서 제외한다.
위와 같은 재산은 상속이라는 법률상 원인에 의하여 취득한 재산은 아니지만, 그 재산의 취득 결과가 상속으로 인해 취득한 것과 같은 결과를 나타내므로 상속세 및 증여세법에서는 이를 상속재산으로 간주하고 있다.
상속세를 신고할 때는 위와 같은 간주상속재산도 빠짐없이 챙겨서 신고하는 것이 좋다. 왜냐하면 상속세를 신고하지 않거나 신고해야 할 금액보다 적게 신고한 경우에는 10%~40%의 무신고·과소신고가산세를 물어야 하고, 납부연체 시 내야 할 세금의 1일 0.03%를 가산세로 납부해야 한다. <자료 제공 : 국세청 블로그 ‘아름다운 세(稅)상’>
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