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증여세란 타인으로부터 재산을 무상으로 받은 경우에 당해 증여재산에 대하여 부과되는 세금이다. 증여를 받은 사람, 즉 수증자는 증여세 납세의무가 있으므로 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 주소지 관할세무서에 증여세를 신고·납부하여야 한다.
▶ 증여세 절세 방법은
친족 간 증여일 경우 증여공제금액 이하면 증여세를 절세할 수 있다. 증여자가 배우자인 경우 6억 원, 직계존비속인 경우 5,000만 원이나 수증자가 미성년자인 경우 2,000만 원, 그 밖의 친족은 1,000만 원까지 공제 가능하다.
다만, 동일인으로부터 10년 이내 증여받은 증여재산가액을 합산하여 판단하므로 10년 단위로 계획을 세우고 증여하는 것도 장기적으로 증여세 및 상속세를 절세하는 방법이다.
증여세는 증여받은 날이 속하는 달의 말일로부터 3개월 이내에 증여세 신고서를 제출해야 하며 신고만 해도 신고세액공제 7%를 공제받을 수 있다.
또한 과세 표준이 50만 원 미만이면 증여세를 부과하지 않는다. 증여재산평가는 증여 당시의 시가를 원칙으로 하므로 증여재산공제 한도 내의 금액이라 낼 세금이 없더라도 증여할 때마다 신고는 해두어야 한다.
▶ 부동산 증여받고 5년 이상 보유해야
세법에서는 ‘배우자 등의 증여재산에 대한 양도소득세 이월과세’라는 제도를 두고 있기 때문에 부동산을 증여받고 5년이 되기 전에 이를 양도하면 증여의 효과가 사라진다.
‘이월과세’란, 거주자가 5년 이내에 배우자 또는 직계존비속으로부터 증여받은 토지·건물 또는 특정시설이용권을 양도할 때 그 취득가액은 증여자의 취득 당시를 기준으로 계산하는 것을 말한다.
보유 기간 또한 증여자가 해당 자산을 취득한 날부터 기산하여 장기보유특별공제 및 세율을 적용한다. 이미 낸 증여세 상당액은 필요경비로 처리한다.
최근 개정으로 이월과세의 비교과세제도가 도입되어 2017년 7월 1일 이후 양도하는 분부터는 증여자의 취득가액으로 계산한 양도소득세와 수증자의 취득가액으로 계산한 양도소득세를 비교하여 큰 세액으로 납부함을 주의해야 한다.
증여 당시 혼인관계였으나 양도 시에는 혼인관계가 소멸하였더라도 이월과세 규정은 적용되며, 사망으로 혼인관계가 소멸한 경우에는 적용되지 않는다.
또한 수용 등으로 양도하거나 이월과세 적용으로 1세대 1주택 비과세에 해당하는 경우에는 적용하지 않는다.
▶ 증여받은 것을 취소할 경우
증여를 받은 자가 금전 이외의 자산을 증여계약의 해제 등에 의하여 증여일의 말일로부터 3개월 이내에 반환하는 경우에는 당초 증여받은 자산과 반환받은 자산에 대하여 증여세를 부과하지 않는다. 금전을 증여한 경우 당초 증여분과 반환받은 분 모두 증여세가 부과되므로 주의해야 한다.
또한 3개월 이후부터 6개월 사이에 반환하면 당초 증여분에 대해서는 증여세를 부과하나 반환분에 대해서는 부과하지 않는다.
6개월이 지난 다음에는 당초 증여 및 반환받은 자산에 대해 각각 증여세가 부과된다.
<자료 제공 : 국세청 블로그 ‘아름다운 세(稅)상’>
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